國家稅務總局表示，自2019年3月1日起，將小規模納稅人自開增值稅專用票試點范圍由住宿業，鑒證咨詢業，建筑業，工業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業，擴大至租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業。今天，稅小寶就來教大家小規模納稅人自開增值稅專用票的稅款計算以及如何填寫增值稅納稅申報表，一起來學習吧～
1、當月銷售額10萬元以下(或季銷售額30萬元以下，含本數)時
案例
A商務服務部為按季申報的增值稅小規模納稅人，2019年第1季度應申報銷售收入20萬元，其中：自開增值稅專用發票12萬元，開具增值稅普通發票8萬元(以上收入均為不含稅收入)。
解析：注意該小規模納稅人季度銷售收入不超過30萬，可以享受小微企業增值稅稅收優惠，但該納稅人自開增值稅專用票應按規定繳納稅款。
計算：應納增值稅：12萬元×3%=0.36萬元。
申報表填寫：應將當期自開增值稅專用票銷售額12萬元填寫在《增值稅納稅申報表》第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”中，開具普通發票銷售額8萬元填寫在第10欄“其中：小微企業免稅銷售額”的“本期數”中。
增值稅申報表填寫如下：
2、當月銷售額10萬元以上(或季銷售額30萬元以上)時
案例
B技術服務部為按季申報的增值稅小規模納稅人，2019年第1季度應申報銷售收入60萬元，其中：2019年3月自開增值稅專用發票20萬元，普通發票10萬元，2019年1月試點前在稅務機關代開增值稅專用發票30萬元并預繳稅款9000元(以上收入均為不含稅收入)。
計算：
本期應納增值稅=60萬元×3%=1.8萬元
本期已預繳增值稅=30萬元×3%=0.9萬元
本期應補退增值稅=1.8萬元-0.9萬元=0.9萬元
申報表填寫：應將當期自開增值稅專用票20萬元填寫在《增值稅納稅申報表》第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”中。試點前向稅務機關代開增值稅專用票30萬元也應填在此欄次中。
增值稅申報表填寫如下：